-
會計字典
![]()
存出保證金是什麼？定義、用途與報帳文件一次看懂公司租辦公室、參加投標、網路開店時，常會先繳一筆保證金。這筆錢在會計上要怎麼記？就是「存出保證金」。 這筆錢該列入哪個會計科目？又有哪些報帳文件要準備？ 一、什麼是「存出保證金」？ 「存出保證金」指的是企業或個人基於某項契約或業務需要，預先支付一筆金額予對方單位作為擔保，待契約終止或達成一定條件後再返還。 簡單說，就是先交出去、之後再拿回來的錢。 所屬會計科目： 資產類（通常列為流動資產或其他資產，視性質與期限而定） 在會計上，它屬於「資產」，不是費用。 二、「存出保證金」的常見用途：租屋、標案、電商平台都用得到 以下是企業最常見的五種存出保證金用途整理表： 存出保證金的常見用途 用途 說明 租賃契約保證金 向房東租屋、租倉庫、租辦公室時，支付之押金 投標保證金 / 履約保證金 參與政府或企業採購案時依規定繳交之保證金 機器或設備租賃保證金 向廠商租用機器、車輛等時所繳交的擔保金 支付平台保證金 加入某些網路平台或通路（如電商）所需存入的保證金 三、「存出保證金」報帳應準備哪些文件？ 報帳時最怕被國稅局質疑用途不明。 為符合會計核算，且為避免未來稽核時被質疑帳務不實，企業支付存出保證金時，應取得以下文件： 1. 契約書或協議書（最重要） 說明保證金之金額、用途、條件、退還時機。 契約應雙方簽章，列明收款方、金額、保管條件。 2. 付款證明文件 如：銀行匯款單、轉帳明細、支票影本、現金繳款收據等。 3. 收據或收款證明 由對方開立之收據，載明「保證金」字樣與金額。 若對方為公司，應蓋公司章；若為自然人，應簽名並附身份證影本（稅務查核用途）。 4. 帳務處理單或傳票 公司內部記錄付款用途及會計分錄之憑證（會計部門使用）。 四、「存出保證金」能抵稅嗎？國稅局查帳常見重點 存出保證金 非費用，不得抵稅，但需於帳上正確記錄與保留憑證。 國稅局查帳時，常會抽查保證金收據與契約，確認性質是否屬實，並確認是否有假借名義規避稅負的情況。 六、結論 存出保證金不是費用，而是暫時保留的資產，記帳時務必保存好契約與收據，是國稅局查帳的重點之一。 如果看完這篇文章，有其他帳務上的問題，歡迎點擊下方按鈕加入官方LINE與顧問聊聊，提供最適合您的解決方案。保證金 租屋 存出保證金 投標 -
會計字典
![]()
公司哪些支出可以報帳？報帳文件、合法憑證與稅局查帳重點一次看懂許多老闆或行政人員在報帳時常會問：「這筆支出能報公司帳嗎？」、「需要哪些文件？」 在會計實務中，可報公司帳的支出是指與公司營業活動有關，並符合稅務與財務報帳規定的支出。這些支出可以列帳報銷，甚至在稅務申報時作為可扣除費用，但必須取得合法憑證，才能被國稅局認可。 一、哪些支出可以報公司帳？報帳分類與範例總整理 判斷能否報帳的基本原則是： 是否與公司營業直接相關，且實際發生。 常見可報帳支出類別： 常見可報帳支出類別 類別 說明 範例 營業費用 營運所需的日常開銷 水電費、房租、文具、郵資 銷售費用 與推廣、行銷、業務有關的開支 廣告費、交際費、樣品費 旅費交通費 業務出差、客戶拜訪等交通支出 高鐵票、油錢、住宿費 交際招待費 客戶應酬、聚餐等業務相關交際支出 客戶餐敘、贈品 研發支出 為開發新產品或改良製程所產生費用 測試費、材料費 人事費用 員工薪資與相關費用 薪資、勞健保、退休金提撥 折舊與攤銷 資產分期攤提成本 機器設備折舊、軟體費用攤銷 稅捐及規費 必須繳納的稅金與政府規費 營業稅、牌照稅、工會費 勞務費 聘請外部人員服務費用 會計師費用、律師諮詢費 保險費 公司財產、人員保險費 火險、車險、員工團保 若屬私人性質開銷，或與營業無關，將無法列為公司費用。 二、報帳需取得哪些「合法憑證」？常見文件對照表 報帳是否可被稅務機關認可，重點在於「憑證」的合法性與完整性。 一覽表：支出對應應取得的憑證 公司報帳憑證對照表 支出類型 應取得的憑證 注意事項 一般購買、消費 統一發票（三聯式或電子發票） 須註明公司抬頭與統編 租金、外包、設計費等 發票 or 二聯收據 + 合約 如為自然人收據，需附身份證字號等基本資料，並申報所得扣繳 員工報銷（如出差） 發票、收據、車票影本等 須註明出差地點、日期、對象及事由等 餐飲交際 發票 + 消費明細 + 交際事由 如與客戶用餐，建議記錄對象與內容 國外支出 國外發票或電子憑證 + 換匯證明 可能需做境外所得申報 支付獎金或小額補貼 領據 + 員工簽名或對方簽收 金額高於規定者，需申報扣繳 工程款或買設備 發票 + 合約或驗收單 高金額要做資產登錄與折舊 三、報帳三大注意事項：這些錯誤最常被國稅局剔除 發票抬頭必須是公司名稱，並列公司統一編號 若是電子發票，可索取紙本證明聯。 無法提供合法憑證的支出，不能報稅 像私人發票、無統編、發票金額不符實際等情況，會被國稅局剔除。 有些費用即使必要，也可能被限制列支額度或不得報帳 例如：超過交際費限額、私人用途比例過高之車輛開支、捐贈未依規定辦理者等。 四、國稅局查帳重點：報帳常見審查項目 國稅局查帳時，通常會從以下幾項重點確認報帳是否屬實。 發票是否合法 發票是否有統編、抬頭正確、有交易事實 交易對象是否真實 是否為關係人或虛擬交易 金流是否對應 銀行匯款、轉帳或收據是否佐證 支出性質是否與營業有關 私人用途或與營業無關將不得列支 五、報帳常見錯誤與稅務風險 ❌ 使用無統編發票報帳 ❌ 用員工私人名義購物報帳，但未補發公司統編之發票 ❌ 取據自然人收據，未做所得扣繳申報 ❌ 員工私人消費（如旅遊）誤報公帳 六、報帳實務建議與總結 良好的報帳流程是避免稅務風險的第一步。 所有報帳支出，應事先有內部規定（如報帳流程、單據檢附標準） 培養習慣：報帳前確認是否符合營業用途、取得合法憑證、金流清楚 不確定能不能報帳的費用，建議先與會計或稅務顧問確認 如果看完這篇文章，有其他帳務上的問題，歡迎點擊下方按鈕加入官方LINE與顧問聊聊，提供最適合您的解決方案。合法憑證 報帳 費用 -
會計字典
![]()
兼職所得竟然可以不用扣二代健保？你不知道的稅務小知識！近年來，二代健保制度常讓企業和兼職工作者感到困惑，在碰到稅單的時候，常常會不清楚上面金額怎麼來的。這篇文章將帶您釐清二代健保是什麼，以及扣繳的判斷標準，避免誤扣或漏扣。 一、什麼是二代健保？為何要徵收二代健保？ 在過去的傳統健保（第一代）主要是以「薪資所得」為保費計算依據，但有些高收入者透過投資、兼職或執行業務等方式賺很多錢，卻因不是「薪資」，保費繳得很少，造成保費負擔不公平之情形。於此同時所收取之保費亦無法完全支應沉重之醫療支出，導致健保局持續虧損。 為改善健保財務虧損，使這些非薪資所得也能合理負擔健保支出，因此政府設計二代健保。 二、哪些所得要扣二代健保？ 所得類型 起扣點 全年累計超過當月投保金額四倍部分的獎金 給付未列入投保金額計算且具獎勵性質的各項給予(如年終獎金、節金、紅利等…)，累計超過當月投保金額 4 倍部分。 兼職薪資所得 非在本單位投保健保之兼職人員的薪資所得達基本工資(2025年為 28,590 元） 執行業務收入 2萬 股利所得 2萬 利息所得 2萬 租金收入 2萬 三、保險對象補充保險費應該如何扣繳？誰是繳納義務人？ 依據全民健康保險法之規定，二代健保與所得稅一樣都是採就源扣繳，由給付單位在給付所得時，依照規定之費率計收，並於次月底前交付健保署。 四、例外！什麼情況下可以不用扣二代健保？ 以上規定大部分的人可能都很熟悉，但您是否有聽過所得人說：「我是公會會員，這筆收入不用再扣補充保費！」？ 事實上，全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法真的有這樣的例外規定，若所得人具有特定身分，檢附證明文件即免扣取補充保費： 其中第二類保險人無須扣取補充保費之理由為，第二類保險人為參加職業工會而無一定雇主或自營作業者，其健保費是由加保人自行負擔，若此時再扣取補充保費，即形成「重複繳納」之情形。 至於，「專門職業及技術人員自行執業者」及「自營作業而參加職業工會者」，已「依執行業務所得為投保金額」之「執行業務收入」無須代扣之理由為，此種所得人係以營業人身分執行業務，已依法申報營業所得，本質屬營業行為，此種收入性質非補充保費扣繳條件。 除了上述之規定外，若所得人有「開立發票」並依法申報或該收入屬於健保署認定之「經常性給付」者皆免扣補充保費（註）。 註：所謂經常性給付之所得，係指因工作而獲得之報酬，如：全勤獎金、交通津貼、職務加給等已列入投保金額計算一般保費者； 若該所得係屬於獎勵性質，而未列入投保金額計算一般保費者，如：三節獎金、年終獎金、員工紅利、董監事酬勞，應列入獎金計算補充保費。 應用工具推薦：讓二代健保扣繳判斷更簡單！ 看到這裡，你是不是發現：二代健保的扣繳規則既複雜又容易誤扣？尤其是兼職人員、SOHO族或是職業工會會員，常常一不小心就扣錯、報錯，甚至產生不必要的爭議與作業重工。 為了幫助企業快速又正確處理這些細節，我們推薦您使用【雲端秘書-勞報單系統】： ✅ 系統會依據所得人的「所得類別」與「身分別」，自動判斷是否應扣二代健保 ✅ 同步計算應扣費用、二代健保金額與代扣所得稅稅額，不再手動查表或試算 ✅ 線上操作、資料留底，還能簡化勞資雙方簽署流程 ✅ 所得人手機電腦皆可填寫、簽名，即時完成 不只節省時間，還能大幅降低計算錯誤與法律風險，讓你輕鬆掌握每一筆勞務支出，省心又安心！ 若您有二代健保或勞報單相關問題，歡迎加入直誠官方LINE與我們聯繫，將會由專人為您提供諮詢服務 延伸閱讀 勞務報酬單是什麼？怎麼填？完整填寫教學、所得類別區分與範例下載 (2025最新) 勞務報酬單三種常見錯誤 稅局查核重點要注意！ 稅務及所得稅扣繳申報? 所得人與所得類別到底是什麼? 課稅差異在哪? 勞報單系統全攻略，免費試用三十天！二代健保 補充保費 兼職所得 -
會計字典
![]()
電子發票 vs 紙本發票：4 大差異解析，哪種更適合你的企業？隨著數位化轉型，電子發票已逐漸取代傳統紙本發票(手開發票、收銀機發票)，成為企業與消費者普遍使用的交易憑證。政府推動電子發票的主要目標，是提升交易效率、減少資源浪費，並促進環保。這篇文章將帶你了解，電子發票與紙本發票有何不同？為何要使用電子發票呢？您是否有評估使用電子發票呢? 帶你深入比較電子發票與紙本發票 4 大差異，幫助你評估是否適合轉換電子發票！ 電子發票vs.紙本發票的差異 保存方式 紙本發票：必須實體開立並保存，容易遺失或損壞，且存放需要空間。 電子發票：以數位方式存儲，不僅企業省去紙本歸檔麻煩，消費者也能透過載具（手機條碼、會員卡）快速查詢發票，不怕遺失或褪色。 對企業來說，電子發票管理更輕鬆，報稅時可直接下載發票資料，提高稅務作業效率！ 開立與管理 紙本發票：需手動開立，人工管理及歸檔，處理發票報稅時較費時。 電子發票：系統自動開立並存檔，發票資料可直接於財政部下載申報資料，進行稅務申報，減少人為錯誤，提高效率。 環保與成本 紙本發票：需使用大量紙張與印刷，增加企業營運成本，也對環境造成負擔。 電子發票：無需紙張，符合環保趨勢，長期來看可降低企業開銷。 對消費者的便利性以及減少發票遺失問題 紙本發票：消費者需自行保存並對獎，若遺失則無法兌獎或退貨。 電子發票：可自動對獎，提升中獎機會，也可以透過手機或網站查詢發票紀錄，發票對獎也能自動通知，甚至中獎的金額還可以自動匯入個人帳號，避免遺失發票無法兌獎問題。 電子發票的常見使用情境 電子發票的應用已經涵蓋日常生活中的各種消費場景，以下是幾個常見的例子： 超商與餐飲業：消費時，店員可將發票存入手機條碼或會員載具，無需紙本發票。 網購與電商平台、百貨與零售業：自動開立電子發票，支援會員載具發票存取，由平台通知中獎資訊，方便查詢、退換貨與對獎。 加油站與交通運輸：加油或搭乘高鐵、台鐵時可選擇電子發票，省去保存紙本的麻煩。 如何評估是否適合使用電子發票？ 電子發票雖然有許多優點，但是否適合每間公司呢？以下幾個問題可以幫助使用者評估： 發票開立量大，紙本發票開立與管理人工與空間使用成本高。 需投入大量人力處理發票存檔、對帳與報稅，影響行政效率。 公司希望降低紙張與倉儲成本，並減少發票遺失風險。 具備 ERP、POS、會計等系統，能夠整合電子發票功能，減少手動操作。 目標客群偏好數位化服務，例如電商、連鎖零售等。 可利用電子發票搭配會員載具，建立更完善的 CRM（顧客關係管理）系統，提升顧客忠誠度。 還在考慮導入電子發票嗎？現在就馬上開始使用【直誠電子發票系統】，讓你的發票管理更省時、省力！ 歡迎加入官方LINE帳號詢問我們喔！ 相關文章 【電子發票系統推薦】直誠電子發票系統—快速開立、批次管理、省時又準確電子發票系統 電子發票 紙本發票 -
會計字典
![]()
如何快速查詢公司「補充保費」繳納明細？您是否在查詢補充保費繳納明細時遇到困難？本篇文章提供完整教學，讓您快速掌握操作流程，輕鬆完成查詢！ 健保署補充保險費網路明細申報及列印繳款書系統網址 點此進入：https://eservice.nhi.gov.tw/nhi2web/System/mLogin.aspx 首次使用 首次使用健保局的系統者，可點選「使用指南」，依據步驟進行帳號註冊。 已使用過健保局「多憑證網路承保作業」 如已使用過健保局「多憑證網路承保作業」者，則可以依據原登入方式進行登入！本次將示範如何使用健保卡進行登入操作。 插入健保卡後，根據紅框中的顯示內容，確認瀏覽器、作業系統、健保卡支援狀況以及註冊密碼等欄位的正確性，若無誤後即可按下登入按鈕。 進入下一個頁面後，選擇單位帳號或由單位憑證指派的統一編號後請按下登入按鈕。 進入下一頁後，左側欄位點選「查詢作業」再點選「補充保險費繳款資料查詢及列印」，若公司未繳納補充保費，畫面會顯示下圖，並且統一編號欄位將無任何顯示。 若公司已繳納補充保費，畫面將顯示如下，請確認統一編號欄位及右側公司名稱是否正確，並填寫需要查詢之保費年月，確認無誤後即可按下查詢按鈕。 查詢條件之保費年月：請依照需求或是詢問配合窗口填寫，圖中年月為筆者舉例示範，僅供參考。 進入查詢頁面後，畫面顯示如下。 您可以查詢公司在指定期間內各類所得繳納的金額、退費金額及申報金額，並透過此功能確認補充保費繳納與申報金額是否一致。如有不符，試算平衡欄位將顯示'N-不平衡'。 若需要將此畫面留存，請按下‘產製報表’按鈕，下載的檔案將以PDF格式保存，畫面將顯示如下。 查詢有疑問？歡迎聯繫直誠客服LINE帳號 @932coslc，協助您完成操作！ 若公司需要直誠協助二代健保補充保費申報，歡迎詢問客製報價。 相關文章 如何快速查詢公司「所得稅」繳納明細？ 一篇搞懂！二代健保 補充保費 申報 查詢 -
會計字典
![]()
如何快速查詢公司「所得稅」繳納明細？ 一篇搞懂！每年一月都要進行各類所得扣繳申報，卻不了解該如何查詢公司的所得稅繳納明細？本篇文章提供完整操作指南，幫助您一步步完成查詢，讓申報作業更輕鬆！ 進入財政部稅務入口網後，點選「線上服務」>「線上查調」>「查調申請」，接著將進入下方頁面。在頁面中選擇「稅務行政」>「工商憑證」，然後按下查詢按鈕。 進入下一個頁面後，選擇各項稅款繳納請按下工商憑證按鈕。 (本次將示範如何使用工商憑証進行登入操作。) 進入下一個頁面後，輸入公司的統一編號、工商憑證密碼與驗證碼後，點選登入按鈕。 進入下一個頁面後，會彈出告知事項視窗，請確實閱讀完畢後再按下接受按鈕。 進入下一頁後，請確認申辦資訊中的欄位是否正確，並確保所有必填欄位都已填寫。 查詢條件之年或期別：請依照需求或是詢問配合窗口填寫，圖中年月為筆者舉例示範，僅供參考。 接著，繼續向下滑動頁面，進入聯絡資訊部分，填寫聯絡人Email，並按下「寄送信件驗證碼」按鈕。系統會將驗證碼發送至指定的信箱，請將收到的驗證碼填寫回頁面中的「信件驗證碼」欄位，並按下「按此驗證」按鈕。最後，請再次確認聯絡資訊中的所有必填欄位是否已填寫，並按下「我要申辦」按鈕提交申請。 送出申請後，系統會跳出再次確認視窗，請確實閱讀後按下確認按鈕。 按下確認按鈕後，系統會顯示申辦資訊，請確認資料是否正確。確認無誤後，點擊「確認送出」按鈕即可，最後等待系統寄送查調結果的電子檔。 按下確認送出後，最終頁面會顯示本次申請的案號，也會同步寄出一封主旨為：財政部稅務入口網線上查調 案號通知 的郵件。 當收到主旨為「財政部稅務入口網線上查調結果通知」的郵件後，請打開信件並下載附件，查調結果將呈現在附件中。 附件內容如下所示。 透過所得稅繳納明細查詢功能，財務人員能有效核對繳稅金額，避免因錯誤申報而造成的罰款。 直誠會協助記帳客戶完成各類所得扣繳申報提醒，客戶可以安心將申報作業交給直誠。 相關文章 如何快速查詢公司「補充保費」繳納明細？各類所得扣繳 所得稅繳納明細 查詢 -
會計字典
![]()
人事成本不是只有薪資－你不能不知的薪資隱藏成本你以為每月支付薪水就結束了？其實，背後還藏著讓你意想不到的支出！ 管理者在規劃公司人事成本時，如果只有考量聘僱合約上寫的月薪與津貼，那可就會讓公司虧慘了。 人事成本到底有哪些？ 為了白話說明好理解，這邊簡單粗暴地區分為兩種，一種是看得到的，一種是看不到的： 看得到的金額面 看不到的品質面 約定薪資 1.員工辦公環境 未休假獎金 2.隱形教育訓連成本 各名目的有薪假 團體保險 員工福利 勞健保與退休金 看得到的：直接現金支出 指的是公司直接對應員工將付出現金的支出，比如： 約定薪資及各項獎金： 聘僱合約中約定的薪資、津貼、年終獎金、績效獎金，三節獎金等等。 未休假獎金： 將此項目特別列出一項就是因為這經常被遺忘要考量，按勞基法公司須按年資給員工特休假，員工若沒有實際休假，則需折算為薪資給員工。 公司特別設定優於勞基法的各種隱藏福利假： 例如各種名目的有薪假（例如生日假、有薪家庭照顧假、有薪事假等等） 團體保險： 公司為員工投保的團體保險費用。 娛樂型的員工福利： 公司員工旅遊、獎勵閱讀之實報實銷圖書津貼等等 勞保、健保與退休金： 此項經常被公司忽略，該支出由公司負擔的數額龐大，千萬不能忘 看不到的：人事隱藏成本 指的是公司間接對應員工將付出現金或非現金的支出，比如： 員工辦公室環境支出： 最基本的是辦公室租金支出，除非員工居家辦公，否則增員都會將進而需要在公司設置員工辦公位置，在位置不敷使用時，會進而增加擴大辦公地點的考量；除此之外，在現今注重員工身心靈的潮流下，辦公室環境的布置亦會有對應支出。 教育訓練成本： 若是辦理教育訓練講座進行團體訓練，是相對好估算的。 最不好估算的是資深員工對於新進員工的教育訓練時間成本，資深員工因為教學而無法影響原本工作產出的對應時間成本必須納入考量。 為什麼不能忽略隱藏成本？ 這邊在管理角度，也想分享給各位讀者，在聘用員工時若僅考量划算薪資，而不考量後續新員工到職後，影響資深員工教學所花的時間，將可能導致： 資深員工的產能被教育訓練瓜分，進而影響工作成果 甚至最差的情形將有劣幣驅逐良幣的情形。 有經驗的人資都能體會人員高流動率將帶來的各部門耗損有多痛苦，不得不慎。 上面從看得到的與看不到的面向跟大家分享人事成本要考量的範疇，根據直誠的經驗，用人成本通常需要額外抓固定薪資的18%至25%，這些隱藏成本都應該完整納入管理者的規劃考量之中。 專業的事交給專業顧問 看到這邊還是有十萬個為什麼想請教嗎？這時可以直接加入財稅夥伴直誠的官方LINE帳號，隨時與我們聯繫，我們會很樂意為你們解答！薪資 隱藏成本 人事成本 -
會計字典
![]()
Facebook 廣告扣繳稅率 6% 調降至 3%，114 年起實施！各位使用META Platforms Ireland Limited (FB)投放廣告的朋友們注意了，財政部臺北國稅局最新核定Meta Platforms Ireland Limited的跨境電商交易淨利率與境內利潤貢獻程度： 核定期間：114/1/1-116/12/31 淨利率：30% 境內利潤貢獻程度：50% 扣繳稅率：20% 實際扣繳稅率為3% ( =30%*50%*20%) 這意味著，原本 Facebook 自助式廣告行銷服務費的實際扣繳稅率由原來的6% 調降至 3%。此政策將有效減輕廣告主的稅負壓力，特別是對中小企業來說是一大福音。 舉例試算：假設收據金額為給付淨額 22,000 元 計算給付總額： 22,000(收據上金額為給付淨額) ÷ 0.97 = 22,680(給付總額) 計算扣繳稅金： 22,680(給付總額) * 3% (扣繳稅率) =680(稅金) 注意：扣繳稅金應於給付日後 10 日內 完成申報，以避免違反稅務規定。 Facebook 廣告稅率調降雖然降低了稅務負擔，但扣繳與申報仍須依規進行，避免違規罰款。如有疑問，歡迎聯繫直誠管顧，我們將為您提供最專業的稅務與會計支援，讓您的申報作業更加順利！ 補充資訊 核准文號：財政部臺北國稅局113年10月17日財北國稅營所字第1131026718號函 相關文章 【2025最新】Facebook廣告扣繳申報流程全攻略，有效合法認列公司費用！Meta 廣告費扣繳 Facebook 廣告 -
會計字典
![]()
公司虧損也可能被國稅局罰款？揭開虛列成本的風險許多人以為公司只要虧損就不用繳稅，但如果申報不符規定，仍可能面臨罰款。本篇將透過真實案例，解釋相關規定與注意事項，讓你避開常見的申報錯誤。 案例解析 跟各位分享財政部臺北國稅局近日公告的查核案件說明，甲公司辦理民國110年度營利事業所得稅結算申報，列報課稅所得額為虧損130萬元，經該局查得當年度虛列營業成本100萬元，雖加計短漏報所得額100萬元後仍為虧損30萬元（虧損130萬元-虛增的營業成本100萬元=虧損30萬元）而無應納稅額，惟依所得稅法第110條第3項規定，仍應就其短漏報所得額100萬元按當年度營利事業所得稅稅率20%所計算之金額20萬元，按稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定處0.5倍罰鍰10萬元，但最高不得超過9萬元，故處以9萬元罰鍰。（罰鍰最低不低於4,500元） 重點整理： 申報情況： 公司年度虧損：130萬元 虛列營業成本：100萬元 國稅局查核結果： 調整後虧損：30萬元（虧損130萬 - 虛列成本100萬） 罰款計算： 短漏報所得額：100萬元 罰款金額：最高罰鍰為9萬元（根據所得稅法第110條第3項） 有些讀者會說，我不是故意為之，難道國稅局就一定嚴格嗎？ 國稅局對於納稅義務人如不小心導致短漏報所得額，依《稅捐稽徵法》第48條之1規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅額，可免予處罰，意在鼓勵納稅義務人善盡納稅義務。 作為誠實的納稅義務人，在查稅的過程中能夠主動積極並符合法規去配合國稅局完成查核，合理補繳稅且而不多繳稅當冤大頭，有些溝通眉角是可以好好溝通的喔！ 如何避免虛列成本罰款？ 定期檢視公司帳務，確保成本與收入真實性。 建議與專業會計師合作，降低稅務風險。 若發現錯誤，應儘早主動向稅務機關補報。 避免因小錯誤損失數萬元罰款！日常帳務處理能夠落實記帳的正確性則是固本的根本之道。如果有任何進一步的問題，或者你們有更多的財稅問題需要解答，立即聯繫我們，我們會很樂意為你們解答！幫助你掌握申報關鍵，讓稅務無後顧之憂！罰款 虛列成本 虧損 -
會計字典
![]()
公司存貨計價方法怎麼選？簡單計算教你節稅方法存貨的計價方式有什麼選擇？ 存貨成本之計算方法在營利事業所得稅查核準則的規範下，常見的有「個別辨認法」、「先進先出法」、「加權平均法」、「移動平均法」，或其他經主管機關核定之方法等（所得稅法第44條），不同存貨計價方法所計算出來的成本金額不同，進而影響企業損益，且影響規模通常很大。 存貨成本之計算方法，可以按存貨之種類或性質，分別採用前述所提及的不同計價方式，但是為了避免操弄損益，政府仍有規定在同一會計年度內，同一種類或性質之存貨不得採用不同計價方法（營利事業所得稅查核準則第51條）。 怎麼知道哪一個存貨計價方式適合我的公司呢？ 決定要採用哪一種存貨計價方式時通常會有幾個考量的面向： 行業特性適合哪一種 計算是否會太耗費人力物力的成本效益考量 管理決策所需 稅務規劃上的考量 第一、第二與第三面向的考量，舉例來說，高單價且客製化的精品珠寶，因為每筆交易金額大且牽涉到客製化，這類型的行業通常會採用「個別辨認法」來做為存貨的計價方式，每一筆合約交易的存貨成本計算完全是以該筆交易標的珠寶的成本做為成本計價，而不是將不同合約的珠寶成本一起加權平均計算或是移動平均計算。 對於這些企業主來說，個別認定法在內部管理上比較能提供有效的財務資訊讓企業主做決策，且此類型高單價精品珠寶的交易量通常較不大，採用此法並不會造成蒐集資料的人力物力過高。 而對於貨量龐大的製造業來說，原物料進貨批次多，每次進價都可能不同，且製造過程中牽涉到大量原物料的不同排列組合，若採用個別認定法，將耗費大量人力物力，效益不彰，故常見是採用「加權平均法」計價。 選擇不同的存貨計價方式居然會影響我要繳所得稅，那我要怎麼節稅呢？ 以下用財政部國稅局節稅手冊所提供的一個簡易實例，分別按三種較常使用之存貨計價方法所產生之不同結果列表供參： 小誠公司進銷資料明細 進貨日期 進貨數量 單價 金額 銷貨日期 銷貨數量 01/01期初存貨 1,000 80 80,000 02/05 600 03/01 1,500 85 127,500 04/15 700 06/03 1,000 90 90,000 07/07 900 08/04 1,200 95 114,000 08/10 1,500 11/02 2,000 100 200,000 12/12 1,200 合計 6,700 611,500 4,900 根據上表中的小誠公司進銷資料明細，期末存貨數量為1,800(進貨數量合計數6,700-銷貨數量合計數4,900)： 以不同存貨計價方式分別計算存貨成本如下： (1) 先進先出法： 期末存貨成本為單價100元×期末數量1,800=180,000元，銷貨成本則為431,500元（611,500元-期末存貨180,000元）。 單價100元為最後一批11/02的進貨2,000個的單價，且期末存貨1,800個數量小於該批進貨，所以期末存貨全數皆為100元單價。 (2) 加權平均法： 加權平均進貨單價=進貨金額611,500元÷進貨數量6,700個=91.27元。 加權平均單價期末存貨成本為91.27元×1,800=164,286元，銷貨成本為447,214元。（611,500元-期末存貨164,286元） (3) 移動平均法： 進貨 銷貨 存貨 日期 數量 單價 總成本 數量 單價 總成本 數量 單價 總成本 01/01 1,000 80 80,000 1,000 80 80,000 02/05 600 80 48,000 400 80 32,000 03/01 1,500 85 127,500 1,900 83.95 159,500 04/15 700 83.95 58,765 1,200 83.95 100,735 06/03 1,000 90 90,000 2,200 86.70 190,735 07/07 900 86.70 78,030 1,300 86.70 112,705 08/04 1,200 95 114,000 2,500 90.68 226,705 08/10 1,500 90.68 136,020 1,000 90.68 90,685 11/02 2,000 100 200,000 3,000 96.90 290,685 12/12 1,200 96.90 116,280 1,800 96.89 174,405 合計 174,405 期末存貨成本為174,405元，銷貨成本為437,095元。 統整上例之進、銷貨資料分別依上述3種常用之存貨計價方法所產生之結果如下表： 三種常用之存貨計價方法差異比較 存貨計價方法 所計得之期末存貨金額 所計得之當期銷貨成本金額 物價上漲時 物價下跌時 先進先出法 180,000 431,500 採此法之期末存貨金額最大，銷貨成本最小 採此法之期末存貨金額最小，銷貨成本最大 加權平均法 164,286 447,214 採此法之期末存貨金額最小，銷貨成本最大 採此法之期末存貨金額最大，銷貨成本最小 移動平均法 174,405 437,095 居中 居中 上面例子中，因進價呈逐漸上漲趨勢（單價80逐漸上漲至單價100元），公司若採先進先出法則當年度計算銷貨成本金額較低。反之，在物價平穩或逐漸下降之趨勢，則採先進先出法的銷貨成本較高，減少銷貨毛利，當年度因計算出來的課稅所得額較低，而進而可獲節稅效果。 最後：不得不注意的魔鬼細節 企業仍應注意的是，雖在稅務上，國稅局僅規定在同一會計年度內，同一種類或性質之存貨不得採用不同計價方法，亦即不同年度可以變更計價方式。但在財務上，依一般公認會計原則，營利事業應慎重選用會計原則且各期一致採用，以增進報表之比較性，除因環境改變或能證明新採用之會計原則較原採用之會計原則為佳外，不宜輕易變更。 且雖然基於簡政便民考量，國稅局現行已刪除存貨估價之方法之採用及變更應事前申報稽徵機關核准之規定，惟為避免營利事業藉變更存貨估價方法操縱損益，規避稅負，稽徵機關仍對此類案件加強查核，若經調查認為變更方法並無合理解釋，仍可能須重新計算補稅。 看到這邊還是有十萬個為什麼想請教嗎？這時可以直接加入財稅夥伴直誠的官方LINE帳號，隨時與我們聯繫，我們會很樂意為你們解答！節稅 計價 存貨 -
會計字典
![]()
2025所得稅法新扣繳制度修正上路！三大重點一次看財政部針對今(114)年度的所得稅法發布了新的稅改制度，於民國114.1.1正式上線。扣繳制度為所得稅稽徵重要一環，本次為了優化扣繳制度，行政院於113.5.2院會通過，立法院於113.7.15三讀通過，主要分為大三重點(以下節錄至財政部稅賦署新聞稿)： 修正扣繳義務人範圍： 由事業負責人、機關團體責應扣繳單位主管等自然人，改為事業、機關、團體等本身，更符合行政法上義務之事責一致原則。 此項調整修正了以往客戶經常詢問的問題。以前的扣繳義務人是公司負責人，換句話說如果沒有盡到扣繳義務事要由公司負責人負責，修正後改為由事業主體負責，也符合實務上的情況。 修正非居住者扣繳稅款作業期限： 包含繳納、憑單申報及填發等作業期間，當遇到連續3日以上的國定假日，得延長5日，以疏緩扣繳義務人作業負荷。 因為對於非居住者的作業期限為包含繳納及申報作業要在10天內完成，有時候碰到假日或是連假時時間更是趕到不行，在調整後若遇到連續3天以上假日則可以順延5天，大大降低時間壓力。 修正未依限按實填報或填發憑單之處罰： 由 現行按「固定」金額或按給付金額（扣繳稅額）之「固定」比率(倍數)於上、下限金額內處罰，改為可視其「違章情節」於所訂之上、下限金額內處罰，使稽徵機關得視違章情節輕重給予不同程度處罰。 以往的所得稅法規定是依照扣繳稅額去做計算罰鍰金額，且有上下限，調整後修改為依照違章情節依照原本的上下限去做處罰，雖然目前看不出來實務上情況是會判高還是判低，但通常情況下應該都是疏忽，稽徵機關會從輕處罰才是，故若有發生未按時填報之情況，也需要與稽徵機關確定處罰是否能從輕罰款。 結論 這次的修正對於公司還是相對寬容及正向的。如果有關於財務、會計相關的問題，歡迎透過直誠的官方LINE帳號與我們聯繫。 相關文章 各類所得扣繳：為什麼企業要預扣所得？所得扣繳率及免扣標準一覽表 年終尾牙中大獎！開心之餘，別忘了報稅所得稅法 扣繳義務人 非居住者扣繳 -
會計字典
![]()
贈與股票要繳什麼稅？您不可不知的魔鬼細節贈與股票稅務計算的基本規定 財產所有人以自己之財產贈與他人，依《遺產及贈與稅法》第10條規定，贈與財產價值之計算，以贈與時之「時價」為準。如果贈與的財產為未上市、未上櫃及非興櫃之股份或股票（以下合稱股票），則依《遺產及贈與稅法施行細則》第29條規定，應以贈與日該公司之資產淨值估定。 需要注意： 除非該公司已擅自停業、歇業、他遷不明或有其他具體事證，足以認定所贈與之股票價值已減少或已無價值者外，贈與人申報贈與股票之每股資產淨值，如果經稽徵機關查稅後調高者，該短差金額，仍應課徵贈與稅喔！ 未上市股票如何估價？ 依《所得稅法》第22條規定，公司組織之會計基礎，應採用「權責發生制」編製財務報表，以確保資產淨值的真實性。 故股票發行公司提供股東贈與日之期中財務報表，仍應以應計基礎編製；於編表時，應照權責發生制，將報表紀錄至贈與日，以真實表達公司財務狀況，避免公司資產淨值低估。 權責發生制是什麼？ 那權責發生制又是什麼意思呀？白話舉一個例： 案例：公司在6月15日販售貨物，合約價金扣除貨物成本後，賺取利潤1,000,000元。公司並於7月15日實際收到客戶匯款的合約價金。 則按照權責發生制，公司當年度截至6月30日為止的帳務就會記錄此利潤1,000,000元，而非等到合約價款收到的7月才記錄此利潤。 應用在贈與稅 故若贈與日是6月30日時，計算公司每股價值時，就一定要把此利潤1,000,000元納入計算，才能真實表達公司6月30日的財務狀況。 實際案例：股票贈與稅額計算過程 完整舉例說明 A君於11月30日將其持有之甲公司股票300,000股贈與B君，按每股資產淨值12元，申報贈與總額3,600,000元（12元×300,000股），應納贈與稅額116,000元〔（3,600,000元-免稅額2,440,000元）×稅率10%〕，並提示該公司當年11月30日資產負債表佐證。 國稅局查核結果 國稅局於調查該贈與稅案件時，查核甲公司為營造公司，且有在建工程等項目，因編製財務報表前未先進行調整，短列同年1月至11月工程利益，造成當年11月30日每股資產淨值低估。 經國稅局重新調整後，核定11月30日每股資產淨值25元，贈與總額7,500,000元（25元×300,000股），應納贈與稅額506,000元〔（7,500,000元-2,440,000元）×10%〕，計核增贈與稅額390,000元（506,000元-116,000元）。 重點提醒 贈與人應確認公司財務報表的正確性，確保申報資料無誤。 若資產淨值被調整，需依國稅局核定結果補繳稅額。 贈與稅申報的重要文件 股東在跟公司索取財務報表時，務必要求公司的會計人員該財務報表依規定進行調整。依《遺產及贈與稅法》第42條規定，公司在辦理贈與財產之產權移轉登記時，應通知贈與股票之當事人檢附稽徵機關核發之以下文件： 稅款繳清證明書 核定免稅證明書 不計入贈與總額證明書 同意移轉證明書之副本 提醒：如果贈與人不能繳附相關文件時，公司也不得為股東執行股票的移轉登記，以免受罰。 專業的事交給專業顧問 各位個人股東看到這裡大概會一個頭兩個大：「我要注意不要漏繳稅就算了，我還要懂會計去看公司報表有沒有按照國稅局規定記帳，我是全能超人嗎？」，這時你可以不用猶豫直接加入財稅夥伴直誠的官方LINE帳號，隨時與我們聯繫，我們會很樂意為你們解答！ 相關文章 個人出售未上市（櫃）公司股票要繳多少稅？避開這些申報雷區！繳稅 贈與股票 贈與稅
透過財會數據及難題整合
解決企業問題
解決企業問題
03-356-7136 / 070-1015-2220
330 桃園市桃園區經國路859號9樓之二
330 桃園市桃園區經國路859號9樓之二
© 直誠企業管理顧問股份有限公司×直誠會計師事務所 All Right Reserved.