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網紅、KOL等網路行銷形式近年蓬勃發展，然而，這帶來了一系列的會計問題。公司會計部門經常收到未勾選所得類別的勞務報酬單，即便詢問負責同事，仍難以釐清情況。通常情況下，這些問題最終都由會計人員自行解決。然而，填報錯誤可能導致所得人權益受損，給付公司也可能面臨罰緩的風險。
一、什麼是勞務報酬單?
勞務報酬單也簡稱為「勞報單」，若外包接案人員沒有設立行號或公司的話，就沒有薪資單或發票證明可以證明公司有支付此款項出去。
這時勞務報酬單就很重要，可以做為公司支付的證明。
二、勞務報酬單通常包含以下資料：
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所得人基本資料 EX：姓名、身分證字號、居住地址、戶籍地址、匯款資料…等
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勞務/服務說明 EX：勞務時間、工作內容等
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所得類別 EX：薪資所得、執行業務所得、稿費、演講費…等
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支付日期
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領款金額明細 EX：二代健保、代扣所得稅…等
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所得人的領款簽名
三、填寫勞務報酬單一定要知道的「所得類別」
勞報單填得霧煞煞 ? 跟網紅、KOL合作所得分類到底怎麼填?
首先，需要先了解勞報單上「常見4種所得分類」如何區分。
最近接收到很多勞報單客戶對勞報單上的所得分類有很多疑問，公司請的各式各樣的外包人員分別要歸在哪一類?為有同樣困擾的你，我們將以更白話的方式說明「如何區分勞報單4種所得類別?」
第一種 ▶ 執行業務所得 [代號9A]
勞務關係：承攬關係
以技藝自力營生者之業務收入，舉幾個典型例子：
│以「師」字輩結尾👩⚕️：律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師...
│琴、棋、書等藝能🤹♀️：著作人(出版)、名模、表演人
│個人經營者👨🔧：經紀人、代書、工匠...
第二種 ▶ 稿費 [代號9B]
勞務關係：承攬關係
│「創作性質」所得🎨
包含稿費、演講費、版稅、編劇、作曲、樂譜、漫畫之收入
第三種 ▶ 兼職所得 [代號50]
│「雇傭關係」之兼職人員所得
大部分的「打工仔」都歸在兼職所得(或稱薪資所得)。
第四種 ▶ 其他所得 [代號92]
│無法歸在前3種類別的，都歸在其他所得唷!
四、區分「薪資所得」與「執行業務所得」
薪資所得、執行業務所得分辨辦法如下：
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若具有【雇傭關係】，具從屬性，受雇者須受雇主的指揮，則屬於「薪資所得」。
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情境一、一般工讀生要依照公司指示及指導完成工作
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情境二、清潔阿姨要依照公司監督指揮打掃區域
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情境三、南區國稅局表示，模特兒從業人員與經紀公司具僱傭關係，由經紀公司與業主簽訂表演合約，安排各種演出，並負擔教育訓練、造型、服裝、交通費及隨行工作人員之薪資等業務費用者，未符合「自負盈虧、自行承擔風險」之情事，所提供表演勞務之報酬則應按薪資所得課稅
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提供勞務者以專業性勞務或技藝自力營生、並自行負擔成本與必要費用及自負盈虧風險，則屬於「執行業務所得」。
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情境一、自行承接案件的律師事務所/會計師事務所接收任務，提交成果(在律師/會計師事務所工作的員工,因受僱於事務所,因此員工領的是事務所給付的”薪資所得”)
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情境二、 南區國稅局表示，模特兒從業人員與經紀公司不具僱傭關係，經紀公司亦未提供教育訓練、勞工保險、全民健康保險及退休金等員工權益保障，模特兒從業人員委任經紀公司以本人(模特兒)名義與業主簽訂表演合約，並自行負擔表演之成本及直接必要費用者，該表演勞務報酬係屬所得稅法第14條第1項第2類所稱之執行業務所得
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由以上主要判斷可得知：
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一般受僱人員所領的所有津貼應屬「薪資支出」
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若屬委任或承攬者屬自力營生人員則應屬「執行業務所得」
五、判斷網紅、KOL等合作所得的所得類別
如何判斷網紅或KOL的所得類別？請判斷是否符合以下2點，如若符合，就會比較偏向「50薪資所得」
1、由雇主提供場地、服裝、攝影設備等等→自行負擔的成本較少
2、工作內容大部份會受到雇主監督→自行創作的空間較少
反之則歸屬於「執行業務所得」
六、了解不同所得類別的二代健保與代扣所得稅扣繳規定
所得類別不同，二代健保與代扣所得稅扣繳規定也不同：
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二代健保 |
本國籍或外國籍在台滿 183 天 |
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9B稿費 |
低於兩萬 ，不需扣2.11%二代健保補充保費 |
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9A執行業務所得 |
低於兩萬 ，不需扣2.11%二代健保補充保費 |
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50薪資所得 |
低於27,470 ，不需扣2.11%二代健保補充保費 高於或等於27,470 ，需扣2.11%二代健保補充保費 |
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92其他所得 |
不需扣2.11%二代健保補充保費 |
*如果所得人已有在職業工會投保，則免扣繳二代健保補充保費
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代扣所得稅 |
本國籍或外國籍在台滿 183 天 |
外國籍在台未滿 183 天 |
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9B稿費 |
低於或等於兩萬 ，不需扣繳所得稅 |
低於或等於五千 ，不需扣繳所得稅 |
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9A執行業務所得 |
低於或等於兩萬 ，不需扣繳所得稅 |
需扣繳20%所得稅 |
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50薪資所得 |
低於88,501不需扣繳所得稅 |
低於或等於41,206，需扣繳6%所得稅 |
|
92其他所得 |
不需扣繳 |
需扣繳20%所得稅 |
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